Консультация Уголовного Адвоката БЕСПЛАТНО!

Объект преступления

Непосредственный объект преступления совпадает с объектом преступления, предусмотренного ст. 198 УК.

Предмет преступления

Предметом преступления являются денежные средства в валюте Российской Федерации и (или) иностранной валюте (ст. 140 ГК), принадлежащие организации или индивидуальному предпринимателю и находящиеся на счетах в банках, или наличные денежные средства, принадлежащие индивидуальному предпринимателю, а также иное имущество организации или индивидуального предпринимателя (ст. 128 ГК).

Объективная сторона преступления

С объективной стороны состав преступления характеризуется действием (бездействием), заключающимся в сокрытии денежных средств и (или) имущества, принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю, являющимся налогоплательщиками (плательщиками сборов) или налоговыми агентами, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах (ст. ст. 46 - 48 НК РФ), должно быть произведено взыскание недоимки (п. 2 ст. 11 НК РФ) по налогам и (или) сборам. Сокрытие денежных средств и (или) имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание пени за несвоевременную уплату налога или сбора (п. 9 ст. 46, п. 8 ст. 47, п. 10 ст. 48 НК РФ), не является уголовно наказуемым. Следует обратить внимание на то, что сокрытие образует рассматриваемый состав преступления независимо от того, было ли такое сокрытие отражено в документах бухгалтерского учета или нет.

Под сокрытием следует понимать фактическое утаивание денежных средств или имущества (например, передача денежных средств либо иного имущества для хранения другим лицам, перечисление денежных средств через счета третьих лиц и через бюджетные счета, открытие новых расчетных счетов, несдача денежной выручки в кассу, производство платежей помимо расчетного счета), утаивание информации о них и документов, их удостоверяющих (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов), утаивание носителей любой информации о денежных средствах или имуществе (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов), искажение информации о денежных средствах или имуществе в бухгалтерских и иных учетных документах либо бездействие в форме несообщения такой информации, когда ее носителем выступает человек. Сокрытие информации возможно и в форме действия - сообщения заведомо ложных сведений о денежных средствах или имуществе, - поскольку тем самым утаивается истинная информация. Сокрытие образует также передача имущества в иное владение, т.е. сопряженная с утаиванием и основанная на обоюдном согласии сторон передача имущества как в законное (титульное), так и в незаконное владение другого лица. Сокрытие возможно и в форме отчуждения денежных средств или имущества, под которым с учетом положений п. 1 ст. 235 ГК понимается не связанное с исполнением правовой обязанности безвозмездное, неэквивалентное или бесхозяйственное добровольное отчуждение имущества либо безвозмездная, неэквивалентная или бесхозяйственная растрата денежных средств, влекущие прекращение права собственности. Отказ от права собственности (п. 1 ст. 235, ст. 236 ГК) состава преступления не образует.

В тех случаях, когда лицо совершает в крупном размере сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам или сборам, и предметом сокрытия выступают денежные средства либо имущество, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов в виде приостановления операций по счетам (ст. 76 НК РФ) или ареста имущества (ст. 77 НК РФ), содеянное полностью охватывается рассматриваемым составом преступления и дополнительной квалификации по ч. 1 ст. 312 УК не требует. При этом действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с денежными средствами, находящимися на счетах, по которым операции приостановлены (ст. 76 НК РФ), подлежат квалификации по ч. 1 ст. 312 УК.

Сокрытие физическим лицом (независимо от того, является ли оно индивидуальным предпринимателем или нет) имущества, предназначенного для повседневного личного пользования данным лицом или членами его семьи (подп. 6 п. 5 ст. 47, подп. 4 п. 6 ст. 48 НК РФ, ст. 446 ГПК), состава преступления, предусмотренного данной статьей, не образует.

Обязательным признаком объективной стороны, относящимся к деянию, является крупный размер сокрытого, под которым понимается сокрытие денежных средств или имущества, стоимость которых превышает 250 тыс. рублей (примечание к ст. 169 УК). При оценке размера сокрытого допускается сложение стоимости сокрытых одновременно денежных средств и иного имущества.

Подразумеваемым обязательным признаком объективной стороны является время совершения преступления: сокрытие должно совершаться после образования недоимки по налогам и (или) сборам.

Состав преступления

Состав преступления формальный, и преступление признается оконченным с момента совершения действий по сокрытию денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя при условии, что у организации или индивидуального предпринимателя ранее образовалась недоимка по налогам или сборам (п. 2 ст. 11 НК РФ), с целью избежания взыскания которой скрываются соответствующие денежные средства либо имущество.

Субъективная сторона преступления

Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом и по смыслу уголовного закона целью скрыть соответствующие денежные средства и имущество от налоговых органов.

При квалификации содеянного следует обратить внимание на то, что сам по себе факт неуплаты налогов или сборов, имеющий место после образования недоимки по налогам или сборам, при отсутствии признаков состава преступления, предусмотренного ст. ст. 198 или 199 УК, не образует рассматриваемого состава преступления. Не образуют рассматриваемого состава преступления также действия организации или индивидуального предпринимателя, совершаемые ими после образования недоимки по налогам или сборам во исполнение обязательств по трудовым договорам (выплата заработной платы и т.п.), гражданско-правовых обязательств (расчеты по договорным обязательствам и т.п.), если эти действия совершены добросовестно во исполнение трудовых и гражданско-правовых обязательств организации или индивидуального предпринимателя без признаков злоупотребления правом (п. 1 ст. 10 ГК) и не преследуют цели под видимостью исполнения соответствующих обязательств скрыть денежные средства либо имущество, оставив его в реальности в распоряжении виновного или связанных с ним лиц (близких, подчиненных и т.п.).

Субъект преступления

Субъект преступления специальный. Им является собственник либо руководитель организации-налогоплательщика (плательщика сбора) или организации - налогового агента, либо иное лицо, выполняющее управленческие функции в такой организации, либо индивидуальный предприниматель - налогоплательщик (плательщик сбора) или индивидуальный предприниматель - налоговый агент. Последние три понятия аналогичны используемым в ст. ст. 195 - 196 УК и примечании 1 к ст. 201 УК. Что касается собственника организации (точнее, собственника имущества организации), то по ст. 199.2 УК уголовную ответственность могут нести только физические лица, создавшие финансируемое собственником учреждение (п. 2 ст. 48, ст. 120 ГК). Собственниками государственных и муниципальных предприятий (точнее, собственниками их имущества) выступают Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования, не являющиеся субъектами уголовной ответственности (ст. 19 УК).

Правовая помощь Адвоката по Уголовным делам!

Задать вопрос Уголовному Адвокату БЕСПЛАТНО ОНЛАЙН!

Вы можете не отходя от компьютера:

  • Воспользовавшись одним из мессенджеров;
  • Заполнить форму обратного звонка имеющуюся в конце читаемого текста;
  • Заполнить форму письменного вопроса перейдя по этой ссылке >>>

Адрес и Телефон Уголовного Адвоката

Офис Юридической компании «Статус» находится непосредственно возле станций метро Измайлово (МЦК) или Партизанская, через дорогу от выхода. Великолепная транспортная доступность сэкономит ваше время и деньги на дорогу городским транспортом.

Также до нас легко добраться на автомобиле, так как офис находится вдоль Северо-Восточной хорды —новой магистрали, которая связывает три округа столицы: север, восток и юго-восток.

Часы приема Адвоката по Уголовным делам

Прием и консультации ведутся
  • В рабочие дни с 09:00 до 23:00
  • В выходные и праздничные - по предварительной договоренности

Мы делаем все возможное в рамках закона, для защиты прав и законных интересов потерпевших от преступлений, а также защиты от незаконного и необоснованного обвинения, осуждения, ограничения прав и свобод, прекращение уголовного преследования невиновных, освобождение от наказания необоснованно подвергшихся уголовному преследованию!

БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Отправьте нам ваши контактные данные и наш юрист свяжется с вами в самое ближайшее время